Отчет

о результатах  контрольного мероприятия

«Проверка  целевого и эффективного использования средств бюджета в  муниципальном дошкольном образовательном учреждении

Забалуйский детский сад «Ромашка»

 

 

г. Инза                                                                                01 февраля 2013 года

 

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы контрольно-ревизионной комиссии на 2013 год, удостоверение на право проведения  контрольного мероприятия № 1 от  15.01.2013 года.

2.   Цель контрольного мероприятия: проверка  целевого и эффективного использования средств бюджета в  муниципальном дошкольном образовательном учреждении Забалуйский детский сад «Ромашка».

3. Предмет контрольного мероприятия: финансово-хозяйственная деятельность муниципального дошкольного образовательного учреждения МДОУ Забалуйский детский сад «Ромашка».

4. Объект контрольного мероприятия:  МДОУ Забалуйский детский сад «Ромашка»

5. Проверяемый период деятельности: с  01.01.2011 по 31.12.2012 года.

6. Срок проведения контрольного мероприятия: с 15.01.2013 по 01.02.2013  год.

7. Общая сумма проверенных средств: 860,3 тыс.руб.

8. Общая сумма нарушений:  на сумму 75,7  тыс. руб., в том числе:

• неэффективно - 54,9 тыс.руб. (перерасход лимита по коммунальным услугам, оплата труда по совместительству, принятие обязательств без ассигнований, оплата за обслуживание программного продукта 1С:Предприятие).
• прочие нарушения - 20,8 тыс. руб. (несвоевременное списание материальных запасов, списание материальных запасов без оформления акта на списание, отнесение ОС в материальные запасы).

9. Результаты контрольного мероприятия в разрезе вопросов программы проверки:  при проверке целевого и эффективного использования средств бюджета в  МДОУ Забалуйский детский сад «Ромашка» установлено нарушений  на сумму 75,7  тыс. руб.

10. Возражения и замечания руководителя объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия отсутствуют.

11. Выводы:

 Предыдущая проверка проводилась в 2011 году  ведущим бухгалтером-ревизором отдела учета и отчетности  Управления  финансов  МО «Инзенский район» (акт от 23.11.2011№ 13).

Деятельность муниципального  дошкольного образовательного учреждения  Забалуйский детский сад «Ромашка»  осуществляется на основании Устава. В целях приведения учредительных документов дошкольного образовательного учреждения в соответствие с нормами действующего  законодательства, приказом  по Управлению образования от 20.12.2011 № 244-ОС, утвержден  Устав ДОУ в новой редакции. Тип  дошкольного образовательного учреждения изменен  на казённое.

Настоящий Устав определяет правовое положение дошкольного образовательного учреждения.  Забалуйский детский сад «Ромашка» реализует общеобразовательную программу дошкольного образования, обеспечения воспитания, обучения и развития  детей до 7 лет.

МДОУ Забалуйский детский сад «Ромашка» является юридическим лицом. Юридический адрес и фактическое местонахождение: 433031, Ульяновская область, Инзенский район, с. Забалуйка,  переулок  Молодежный, дом 3.

Детскому саду открыты следующие счета в Управлении финансов МО «Инзенский район»:

- лицевой счет Л57310065 до 31.12.2011;

- лицевой счет  03573153026 с  01.01.2012.

В ДОУ «Ромашка» сформирована 1 группа - разновозрастная.  Общая наполняемость детей 14 человек.  Всего работающих в учреждении 12 человек, в том числе 3 педагога.

Лицензия  (серия А № 277515) на право осуществления  образовательной деятельности по образовательным программам выдана  26.09.2008  сроком до 26.09.2013. Учреждение прошло государственную аккредитацию по образовательным программам (свидетельство  № 1301 от 25.02.2009), данное свидетельство действительно по 25.12.2014 года. ИНН учреждения - 7306004679.

Деятельность муниципального дошкольного учреждения соответствует действующим нормативно-правовым актам и учредительным документам учреждения.

Ассигнования  МДОУ  Забалуйский детский  сад «Ромашка»  на 2011-2012 годы  доведены  главным  распорядителем  бюджетных  средств, Управлением  образования МО «Инзенский район», согласно уведомлений о бюджетных ассигнованиях № 64943 от 31.12.2010, №№ 73261, 73276, 73284,  от 10.012012. Бюджетные сметы  по  МДОУ  Забалуйский детский сад «Ромашка» на 2011-2012 год составлены и подтверждены обоснованными  расчетами  по   статьям  расхода.

Исполнение  бюджета  за  2011 год.

На 2011 год бюджетные ассигнования доведены  учреждению в сумме  848,0  тыс. руб.

  Анализ исполнения бюджета МДОУ за 2011 год представлен в таблице 1

Таблица 1

№ п/п	Статьи  расходов	Бюджет 2011 г.	Уточ. план 2011	Факт расходы 2011 г.	% выпол.	Структура расходов       %
1	211	393,5	783,4	783,4	100	55,3
2	212	5,7	4,1	4,1	100	0,3
3	213	134,6	267,5	267,5	100	18,9
4	221	4,0	1,0	1,0	100	0,1
5	222	1,0	0	0	0	0
6	223  в  том числе:	40.0	42,7	42,5	99,5	3,0
7	- эл/энергия	37,0	36,8	36,8	100	2,6
8	- водопотребление	1,5	2,3	3,2	139	0,2
9	-водоотведение	1,5	3,6	2,5	69,4	0,2
10	225	17,0	18,9	18,9	100	1,3
11	226	25,2	49,8	49,8	100	3,5
12	262	20,0	26,3	26,0	98,9	1,8
13	290	0	6,4	6,4	100	0,5
14	310	0	3,5	3,5	100	0,2
15	340 в  т.ч.	207,0	217,8	212,7	97,7	15,0
16	- твердое топливо	64,8	75,0	68,3	91,1	4,8
17	ВСЕГО,	848,0	1421,4	1415,8	99,6	100
18	в том числе: -родительская плата	126,0	139,9	134,8	96,4	9,5

Как видно из данной таблицы 1 финансирование  в  разрезе  статей  бюджетной  классификации  произведено  в  пределах  уточненных плановых  назначений.  Уточнения и изменения  вносились своевременно. Передвижки ассигнований  произведены  своевременно согласно  сорока двум уведомлениям. В связи с произведенными передвижками бюджетных ассигнований  бюджетные назначения увеличились за  год на 573,4 тыс.руб. или на 67,6%.

Исполнение  бюджета  за  2012 год.

На 2012 год бюджетные ассигнования доведены  учреждению в сумме  556,6 тыс. руб.

Фактические расходы за  2012 год  Учреждением  составили 1503,3 тыс.руб., что на 87,5 тыс.руб. или  на 6,2%  больше  соответствующего периода 2011 года.   

Анализ исполнения бюджета за 2012 год представлен в таблице 2.                                                                      

Таблица  2

№ п/п	Статьи  расходов	Бюджет 2012 г.	Уточн. план 2012г.	Факт расходы 2012 г.	% выполн.	Структура расходов      %
1	211	345,1	870,8	870,8	100	57,9
2	212	7,1	4,1	4,1	100	0,3
3	213	104,2	283,1	283,1	100	18,8
4	221	6,0	0	0	0	0
5	222	1,0	0	0	0	0
6	223  в том числе:	12,7	50,5	50,0	99,0	3,3
7	-эл.энергия	8,1	44,9	44,9	100	3,0
8	- водоптребление	1,5	2,5	1,9	76	0,1
9	- водоотведение	3,1	3,1	3,1	100	0,2
10	225	10,2	10,6	10,6	100	0,7
11	226	44,3	18,8	18,3	96,8	1,2
12	262	23,0	17,8	17,8	100	1,2
13	290	0	7,4	7,4	100	0,5
14	310	0	10,0	10,0	100	0,7
15	340  в т.ч.	3,0	240,9	231,2	96,0	15,4
16	- тверд. топливо	0	62,8	61,6	98,1	4,0
17	ВСЕГО,	556,6	1514,1	1503,3	99,3	100
17	в том числе -родительская плата	140,0	0	165,1	95,7	11,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Данные таблицы 2 показывают, что финансирование  в  разрезе  статей  бюджетной  классификации  произведено  в  пределах  уточненных плановых  назначений.  В структуре расходов наибольший удельный вес  занимают оплата труда с начислениями - 76,7 % или 1153,9 тыс.руб., увеличение стоимости материальных запасов - 15,4%,  или  231,2 тыс.руб.,  в данной сумме расходов 11 %, или 165,1 тыс.руб.   составляют затраты на продукты питания  и 4,0% или  61,6 тыс.руб.  затраты на  твердое топливо. Уточнения и изменения  вносились своевременно по двадцати девяти  уведомлениям.

Ведение кассовых и банковских  операций.

Выборочной проверкой полноты и своевременности поступления наличных денег в кассу, контроля за их сохранностью и  целевым использованием, нарушений не установлено. Обязанности кассира возложены на  главного бухгалтера приказом от 11.01.2010 № 22. Договор о полной материальной ответственности с   главным бухгалтером заключен 11.01.2010 года. 

При снятии денежной наличности по состоянию на 15.01.2013  в кассе остаток  денежной наличности отсутствовал, что соответствует остатку по кассовой книге. Лимит остатка кассы, установленный на 2011, 2012 годы в сумме 200 рублей  соблюдается. Кассовые книги прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью.

Проверкой  правильностью оформления кассовых операций  установлено, что в нарушении  п.5 ст.9  129 ФЗ от 21.11.1996 № 129 «О бухгалтерском учете»  («внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.») в проверяемом периоде   имеются исправления  (номера документа и дата его составления) в приходно-кассовых ордерах  № 4  от 20.03.2011, № 5  от 10.04.2012, в расходно-кассовых ордерах № 33 от 26.12.2011, № 5 от 20.03.2012, № 6  от 10.04.2012.

Данные первичные кассовые документы были приведены  в соответствие с   заявками  учреждения на получении наличных денег в ходе контрольного мероприятия.

Проверкой правильности  и законности банковских операций нарушений не установлено. Остатки по данным бухгалтерского учета соответствуют выпискам банка.

Расчеты с подотчетными лицами.

          Приказом   по  МДОУ  Забалуйский детский сад «Ромашка»    от 11.01.2010  № 5 определен круг лиц, имеющий право на расход наличности. Договоры о материальной ответственности  с подотчетными лицами заключены, согласно приказу от 11.01.2010 № 8/1. Согласно первичных бухгалтерских документов  в проверяемом периоде  выдача денежных средств из кассы учреждения  в подотчет  не выдавались. Расчет с поставщиками за канцтовары и  хозтовары производятся  учреждением по безналичному расчету.

Учет расходов  по оплате труда.

          Оплата труда работников  МДОУ Забалуйский детский сад Ромашка» осуществляется в соответствии с Положением об отраслевой  системе оплаты труда, утвержденного приказом   заведующей  детского сада  от 29.10.2008 № 21, Положением о порядке установления доплат и надбавок работникам ДОУ, Положением  о порядке  распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников  детского сада, утвержденного приказом заведующей    от17.01.2012 № 13. Основанием для начисления заработной платы  в МДОУ являются штатное расписание, тарификационный список, приказы начальника Управления образования и заведующей МДОУ, табеля учета рабочего времени. Согласно штатного расписания по состоянию на 01.01.2012 года численность   дошкольного образовательного учреждения составляет 12,05единиц с  месячным фондом оплаты труда 66309,98 руб.,  из них месячный фонд оплаты труда обслуживающего персонала в количестве 7,25 ставок  (повар, машинист по стирке белья, сторож, кочегар), определен   из  расчета  минимального фонда оплаты труда.

Тарификация работников на 2011-2012 годы проводилась на основании Положения об отраслевой системе оплаты труда, приказа руководителя учреждения (от 01.10. 2011 № 1) и оформлена тарификационными списками. Согласно данных списков две единицы работников (педагоги) Учреждения имеют  дополнительные ставки.

Следует отметить, что табеля учета рабочего времени ведутся с нарушением ст.60.2 ТК РФ (совмещение возможно с письменного согласия работника и отметки в трудовом договоре), ст.91 ТК РФ (работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником), ст.284 ТК РФ (продолжительность рабочего времени, при работе по совместительству, не должно  превышать 4 часов в день). Приказами заведующей МДОУ (от 11.01.2011 № 8, 10.05.2011 №14, от 20.07.2011 № 19, от 16.07.2012 № 15,) определенный круг работников выполнял работу по совместительству и совмещению профессий. Однако, согласно табелю учета рабочего времени не возможно отследить работу по совместительству, одной из причин является отсутствие  графика работы по совместительству, кроме того  отработанное количество часов работником  проставляется согласно нормы полного рабочего дня (табель за                                                                          май 2011,  июль 2012), а следовало  проставлять  не более 4 часов. Дополнительные соглашения на данных работников не оформлялись,  письменное согласие на работу по совмещению  отсутствуют. 

Согласно приказу от 01.01.2011 № 4 принимается на работу по внешнему совместительству сторож, работающий по графику сменности (Давыдов Е.Н.). Однако в нарушении  ст.284 ТКРФ (отработанное совместителем  время за учетный период не должно  превышать половины от нормы рабочего времени, для данной категории сотрудников)  оплата данному работнику   на протяжении 2011 года производилась из расчета полной нормы рабочего времени, согласно табеля учета рабочего времени и графика работы. Тем самым,  бюджетных средств  на оплату труда  с начислениями  в сумме 35996,47   руб. (2165,0 + 2305,5 х6 х 34,2%) выплачены в   нарушение  требований ТК РФ.

По начислению заработной платы на основании расчетно-платежных ведомостей ведутся карточки-справки Ф.417.

В проверяемом периоде, в нарушение требований ФЗ-129 «О  бухгалтерском учете» по   заполнению унифицированных форм первичных документов,  в карточках не указывается основание на изменение фонда оплаты труда (№ приказов не фиксируются), фонд оплаты труда   не расписывается по видам начислений (надбавок, доплат), отсутствуют сведения об использовании отпуска.

В проверяемом периоде  начисление заработной платы  производилось согласно тарификационного списка работников учреждения и Порядка распределения стимулирующей части ФОТ работников МДОУ.   Выборочной проверкой  стимулирующих надбавок, компенсационных выплат  нарушений не установлено. Данные выплаты производились согласно Положению об оплате  труда (доплаты за работу в сельской местности, в ночное время, за условиях, отклоняющихся от нормальных) и  Положению порядка распределения стимулирующей части фонда оплаты труда  работников детского образовательного учреждения «Ромашка». Доплаты по итогам распределения стимулирующей части  фонда оплаты труда выплачивались c января  2012 года. В проверяемом периоде   на основании приказов начальника Управления образования  от 28.06.2011 № 96-ОС, от 19.10.2012 № 232-ОС) работникам учреждения  повышались размеры базовых окладов, в 2011 году  на 13% в 2012 году  на 6%.

При выборочной проверке итогов ведомостей на выплату заработной платы расхождений не установлено. Однако следует отметить, что в проверяемом периоде в расчетно-платежных ведомостях, которые являются первичными учетными документами, на основании которых заполняются карточки-справки по зарплате, заработная плата не расписывается по  видам начислений, что является нарушением ст.9 ФЗ 129 «О бухгалтерском учете». Выборочной проверкой начисления отпускных (июнь, август 2012) нарушений не установлено.

Следует отметить, что в проверяемом периоде имеет место недостаток  при оформлении некоторых приказов. Так, например,  в приказах о приеме на работу  не указывается  сумма оклада  (от 06.11.2011 №162, от 04.08. 2011 № 21, от 16.02.2012 № 4), принимаются  работники на  1,5 ставки (от 01.12.2011 № 32). В приказах на совместительство, совмещение  на время отсутствия основного работника, не указывается его фамилия (от 04.08.2011 № 21, от 01.12.2011 № 32).

Учет расходов  по коммунальным услугам.

Здание Забалуйского детского сада «Ромашка»  оснащено приборами учета потребления  электроэнергии и воды. Управлением образования доведены до  Учреждения  лимиты потребления по коммунальным услугам. Расчеты с поставщиками по данным услугам МДОУ   производит согласно выставленных счетов  и накладных на  приобретение твердого топлива.  В проверяемом периоде Забалуйский детский сад «Ромашка»  отапливается дровами.

В результате  проведенного анализа по расходу  средств бюджета  на коммунальные услуги  в 2011-2012 г.г., установлен  факт перерасхода  лимита по дровам,  водопотрблению   и водоотведению.  

Анализ расхода средств на  коммунальные услуги представлен в  таблице 3.

  Анализ расхода  средств бюджета по коммунальным услугам                                                                          

Таблица 3

Коммунальные услуги	2011 год						2012 год
	Лимит		Факт		Отклонения, (перерас ход -) (эконо мия +)		Лимит		Факт		Откло- нения (перерас- ход-), эконо- мия+)
	натур. ед.	тыс. руб.	натур. ед.	тыс.руб.	нат ур ед.	тыс. руб.	нат. ур ед.	тыс. руб	натур. ед.	тыс. руб	на тур ед.	тыс. руб.
Твердое топ-ливо) в  т.ч.  - дрова  (м3)	31,0	17,7	120,0	64,8	-89,0	-47,1	46,0	20,0	120,0	61,6	-74,0	-41,6
- уголь (тн.)	20,0	70,0	0	0	20,0	+70,0	20,0	70,0	0	0	20,0	+70,0
Электроэнер- гия ( тыс.кВт)	15,3	81,4	9,8	48,8	5,5	+32,6	13,7	73,8	11,6	52,9	2,1	+20,9
Водопотребл. ( м3)	104,0	2,1	112,7	1,9	-8,7	+0,2	96,0	2,0	157,1	2,5	-61,1	-0,5
Водоотв.(м3)	32,3	605,9	40,0	468,8	-7,7	+137,1	0	0	95,0	1,2	-95,0	-1,2

 

Из  данных  таблицы 3   видно,  что учреждением в  2011- 2012 г.г. по  в разрезе  коммунальных услуг допущен  перерасход по  твердому топливу (дрова)    общую сумму 88,7 тыс. руб. (47,1  + 41,6).  По потреблению воды перерасход составил  на сумму  0,5 тыс. руб., по водоотведению  на сумму 1,2 тыс.руб. Объяснительная прилагается.

Следует отметить, что  в проверяемом периоде 2011-2012 года   дошкольному учреждению доводится лимит  на потребление твердого топлива (угля) в количестве 20 тонн в сумме 70,0 тыс.руб. ежегодно, однако  учреждение  с 2011 года не отапливается углем. Учитывая данный факт, лимит в сумме 140,0  тыс.руб., (70,0 х 2)  считается экономией, таким образом планирование  бюджетных средств на коммунальные услуги производится  без  учета  потребности  учреждений  топливом.

Учет основных средств и материальных запасов.

По состоянию на 01.01.2012 года на балансе  МДОУ  Забалуйский детский сад «Ромашка» числится муниципального имущества на сумму  340,6 тыс. руб., что составляет:   недвижимое имущество - 281,1 тыс.руб.,

движимое имущество - 59,5 тыс.руб., что соответствует данным бухгалтерского учета (главная книга)   и  выписки  из  реестра  муниципальной  собственности  КУМИЗО по данному  учреждению.

 По состоянию на 01.1.2013 года  - 344.9 тыс.руб.

  Для учета основных средств используются инвентарные карточки формы № ОС-6. Следует отметить, что в данных карточках отсутствует  информация о  последнем  сроке  начисления амортизации. Инвентарные карточки пронумерованы, и занесены  в опись  инвентарных карточек. Амортизация начисляется согласно сроков использования основных средств. Согласно первичных  бухгалтерских документов в проверяемом периоде  2011-2012 г.г.основные средства приобретались стоимостью до  трех тысяч рублей (эл.счетчик, огнетушители, светоотражающий пожарный щит, детские конструкторы и  игры), которые  согласно требованию Инструкции 157н списывались на забалансовый счет.

         Увеличение балансовой стоимости  движимого имущества   в 2012 году на сумму  4300 рублей произошло в связи с  тем, что в нарушении  п.38 Инструкции 157н  объект основных средств (насос центробежный), числился на счете 10536 (материальные запасы), в августе 2012 года, поставлен  на счет 10134 (иное движимое имущество). 

Выборочной инвентаризацией основных средств  (оборудование пищеблока)  учреждения установлено, что на объектах основных средств инвентарные номера проставлены, аналитический учет данных объектов ведется  на инвентарных карточках. Оборотные ведомости по учету основных средств  на момент проверки имеются          

Проверкой аналитического  учета объектов основных  средств установлено, что на забалансовом учете не числятся санузлы и раковины, переданные   в эксплуатацию со зданием детского сада. Данное нарушение устранено в ходе контрольного мероприятия.

Инвентаризация в проверяемом периоде не проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, что является нарушением  ст.12 ФЗ 129 «О бухгалтерском учете» (для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств...).

Учет материальных запасов и их списание  ведется согласно Инструкции по бухгалтерскому учету   № 157н, но  с нарушениями. Выборочной проверкой  правильности списания материальных запасов  установлены нарушения. 

Так в феврале, марте 2012 года списание дров в количестве 30 куб.м ( с остатка на 01.01.2012 года) производится по цене 572 рубля, что не соответствует цене приобретения  -540 руб.(товарная накладная  от 30.03.2011 № 43.), тем самым списано  твердого топлива за данный период  больше на 960 рублей  больше.

Согласно журналу операций  № 7 за сентябрь 2012 года списываются материальные запасы на сумму 12975,73 руб., однако   в акте  о списании материальных запасов от 30.09.2011 года  сумма списания составляет   256,25, тем самым 12719,48 руб. списано без документального подтверждения.  

Имеет место несвоевременное оприходование и  списание материальных запасов, так  в августе 2012 года учреждением  оприходуются канцелярские товары   по накладной № 2 от 20.06.2012 на сумму 2000.00 руб., а  списание  производится в октябре 2012 актом  от 31.10.2012 на сумму 2800), кроме того  учреждение списывает  канцелярские товары в сумме 2800 руб.,  что  на 800 руб. больше суммы приобретенного товара.

 

Учет расходов материальных запасов (продуктов питания) и родительской платы.

 

Размер родительской платы и порядок ее взимания  производится в МДОУ Забалуйский детский сад «Ромашка» на  основании Постановлений  Главы администрации района  от 23.11.2010 № 781,  от 23.08.2012 № 862, согласно которых  плата  за содержание ребенка в  общеобразовательном учреждении составляет  650 рублей в месяц  до 01.09.2012.  и 750 рублей с 01.09.2012.   В проверяемом периоде оплата за  содержание  детей  в  МДОУ  производится  родителями через отделения Сбербанка  по договору от 30 апреля  2010 года № 32 «О приеме платежей физических лица валюте Российской Федерации», что соответствует п.1.4. «Положения о родительской плате за содержание детей в МДОУ», утвержденным Постановлением Главы администрации района от 27.04.2009 № 160.

Учет материальных запасов (продуктов питания) и их списание ведется согласно требований Инструкции по бюджетному учету № 157н. Первичные документы по организации питания (меню-требования, накопительные ведомости по приходу и расходу продуктов питания) к учету принимаются надлежащим образом (без исправлений).

При снятии остатков продуктов питания на складе (выборочно) по состоянию на 22.01.2013 установлено, что  данные остатки соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотной ведомости по учету продуктов и накопительной ведомости по расходу продуктов питания).  Следует отметить, меню-требование на каждый день не оформляется должным образом (не подписывается  руководителем  дошкольного учреждения).

В проверяемом периоде в дошкольном образовательном учреждении  имеются родители детей инвалидов  и родители имеющих трех и более несовершенных детей. Согласно  Порядку взимания родительской платы за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях МО «Инзенский район», утвержденного  приказом  начальником Управления образования от 25.12.2209 № 308-ОС родители освобождаются от ее уплаты (п.13 Порядка)  или  сумма родительской платы уменьшается  (п.14 Порядка).

Так родительница  Соловьева Ольга Николаевна  имеющая ребенка инвалида, освобождается от  оплаты установленной ежемесячной родительской платы за питание, что соответствует приказу  от 24.12.2012 № 13. 

Двум родителям (Антоновой Натальи Владимировне, Рогановой Надежде Николаевне), имеющим  более трех  несовершеннолетних детей  предоставлена льгота  в размере 50 % ежемесячной установленной родительской платы, что соответствует приказам от 29.10.2012 № 11, от 10.12.2012 № 12. 

Выборочной проверкой   правильности  начисления  родительской  платы  за  дни  посещения нарушений не установлено.

Выплата компенсаций части родительской платы за содержание ребенка в МДОУ производится на основании Постановления Правительства Ульяновской области от 29.12.2007 № 547«О компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных  образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования». За 2011 год данная выплата составила 20,1 тыс. руб., за 2012 год - 18,9 тыс. руб.

 Согласно журналу  учета взимания родительской платы за содержание детей,  в МДОУ имеется задолженность: по состоянию на   01.01.2012 в сумме  39,04 руб., по состоянию на 01.01.2013 -  942,44 руб. Задолженности свыше трех месяцев не числится.

 В соответствии с ФЗ № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», продукты питания для МДОУ приобретаются по договору сроком на один месяц  с ООО Торговый дом «Соболь», СППСК «Фабрика», ИП Петряков А.В., ИП Ключников Е.В. Оплата за поставку продуктов питания производится по  безналичному расчету, согласно  товарных накладных и выставленных счетов.

Постановлением  Главы администрации МО «Инзенский район» от 24.11.2010 № 786  стоимость питания одного дня в образовательных учреждениях района определена   в сумме  62 руб.

Норма расхода питания 1 дето-дня  в МДОУ Забалуйский  детсад «Ромашка» в проверяемом периоде 2011-2012 г.г. представлена в таблице 4.

 

Анализ стоимости 1 дето-дня  в МДОУ  в  2011-2012г.г.

                                                                                       Таблица 4.

период	2011 год			2012 год
	Сумма расхода     (руб.)	Кол-во дето-дней	Стоимость дето-дня (руб.)	Сумма расхода (руб.)	Кол-во дето-дней (руб.)	Стоимость дето-дня (руб.)
Янв.	9619,17	159	60,49	9135,54	151	60,50
Фев.	10896,39	177	61,56	8926,67	169	52,82
Март	16670,11	298	56,13	10298,63	255	57,69
Апр.	16671,11	297	56,13	10470,13	170	62,02
Май	15762,38	275	57,32	16338,53	276	59,20
Июнь	18272,47	286	63,90	15351,75	238	64,50
Июль	13185,99	204	64,63	7141,28	108	66,12
Авг.	12565,66	223	56,11	15301,08	248	61,70
Сент.	14308,05	255	56,11	13515,99	241	56,08
Окт.	14099,86	249	56,63	16698,93	281	59,43
Нояб.	12688,0	210	60,42	13889,13	234	59,36
Дек.	11979,48	214	55,98	16601,88	269	61,72
Итого	166718,67	2847	58,56	153669,54	2640	58,21

 

Из данной таблицы  видно, что  в проверяемом периоде 2011-2012 г.г. стоимость  одного дето-дня, установленная Постановлением главы Админисмтрации района в  сумме 62,0 рубля, в основном не выдерживается.  Средняя  норма  питания  1 дето-дня в проверяемом периоде 2011 года выдерживается в сумме от 56,11 руб. до  64,93 рубля, в 2012 году -  от 52,82  руб. до 66,12руб.          

Проведенным анализом  (выборорчно) расхода натуральных норм питания  установлено, что  фактические нормы питания не выполняются.

Расход продуктов питания в натуральном выражении за июль 2012 года  предоставлен в таблице 5.

Расход продуктов питания  в натуральном выражении за июль 2012

В МДОУ  Забалуйский д/с «Ромашка»

                                                                                                 

Таблица 5

108 дето-дней

№п/п	Продукты питания	Норма на1 реб. в день,(гр.)	По норме факт.расх. (кг)	Фактическ. расходы продуктов за юль2012 (кг)	% выпол нения	Отклонение в натур. (гр.)  + ; -
1	Мясо	75,0	8,10	7,60	93,8	-0,50
2	Птица	27,0	2,92	0	0	-2,92
3	Колбас.издел.	7,0	0,76	0	0	-0,76
4	Масло слив.	26,0	2,81	2,35	83,6	-0,46
5	Масло раст.	11,0	1,19	1,03	86,5	-0,15
6	Молоко	450,0	48,60	41,40	85,2	-7,20
7	Рыба	39,0	4,21	4,35	103,3	+0,14
8	Творог	40,0	4,32	4,0	92,6	-0,32
9	Сметана	11,0	1,19	1,0	84,0	-0,19
10	Яйцо	0,6	64,8	72,0	111,1	+71,94
11	Мука пшенич	29,0	3,13	3,37	107,7	+0,24
12	Сыр	6,40	0,69	0	0	0
13	Крупы	43,0	4,64	4,52	97,4	-0,12
14	Макарон изд	12,0	1,30	0	0	0
15	Сахар	47,0	5,08	5,40	106,3	+0,32
16	Кондит.изд.	20,0	2,16	0,29	13,4	0,29
17	Сухофрукты	11,00	1,19	1,10	92,4	-1,87
18	Картофель	210,0	22,68	19,0	83,8	-3,68
19	Овощи	325,0	35,10	16,51	47,0	-18,59
20	Фрукты	114,0	12,31	6,15	49,9	-6,16
21	Хлеб пшенич.	100,0	10,80	10,80	100	0
22	Хлеб ржаной	50,0	5,40	5,40	100	0
23	Чай	0,6	0,06	0,03	50,0	-0,03
24	Коф.напиток	1,2	0,13	0,05	38,6	-008
25	Кисель	50,0	5,4	0,68	12,3	-4,72
26	Какао	0,6	0,06	0,09	15,0	-0,03
27	Соль	6,0	0,65	0,66	101,5	+0,01
28	Сок	100,00	10,80	8,10	19,1	-2,7

Из данной таблицы видно, что натуральные нормы питания  выдерживаются по  хлебу, рыбе, яйцу, сахару, по  остальным продуктам в полном объеме не выдерживаются. Кроме того в рационе питания в данном периоде отсутствуют сыры и птица, колбасные изделия и макароны.

Состояние бухгалтерского учета.

Бухгалтерская служба в МДОУ  Забалуйский детский сад «Ромашка» с   представлена 0,25  ставкой главного бухгалтера по совмещению. Должностные  обязанности на главного бухгалтера разработаны. План  работы на 2011-2012 годы имеется, но   составлен без учета  контрольных мероприятий. В проверяемом периоде проводились контрольные мероприятия  только по снятию остатка кассы. Контрольные мероприятия   по снятию остатков продуктов питания на складе, по проверке табеля посещаемости детей, по снятию контрольных показаний  приборов учета  коммунальных услуг   и другие по контролю расхода бюджетных средств не проводились.

Учётная полтика утверждена  приказом от 11.012011 № 15, от 10.01.2012 № 7, составлена с учетом   требований  Инструкции 157н.

Главная книга за 2011,2012 год прошнурована, пронумерована и скреплена печатью.

Бухгалтерский учет в учреждении частично компьютеризирован в программе Парус  и осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского  учета согласно  Инструкции  от  01.12.2010  № 157н, но с некоторыми отклонениями.

В ходе проверки было установлено, что  к учету в 2011 году приняты акты выполненных работ от 30.08.2011 № 260  от ООО «Труд-Сервис» без утвержденных ассигнований в сумме  14,8 тыс.руб.  за услуги по аттестации рабочих мест (договор от 30.078.2011 № 260/А, доп.соглашение к договору  от 01.03.2012 № 63/А).

 Не имея лимитов  бюджетных обязательств,  МДОУ  Забалуйский д/с «Ромашка» допустило несанкционированную кредиторскую задолженность в сумме 14,8 тыс.руб. что является  нарушение п.3 ст.219 БК РФ  (принятие обязательств сверхутвержденных лимитов).

Кроме того в 2011 году  учреждением детского сада  произведена оплата в сумме 2,4 тыс.руб. ООО «Аргумент» по договору на обслуживание программного продукта  (договор  от 17.10.2011 № 163р/11), не имея  программного продукта, что является не эффективным  расходованием бюджетных средств.

Предложено:

1. Бухгалтерский учет в учреждении вести строго, согласно требований Инструкции 157н.

2. Разработать мероприятия по устранению нарушений  по контрольному мероприятию.

3. Унифицированные формы первичных документов заполнять в соответствии с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Списание материальных запасов производить согласно  требований Инструкции по бухгалтерскому учету 157н.

5. Оплату труда производить строго в соответствии с требованиями ТК РФ.

6. Своевременно отслеживать показания  приборов  учета потребления  воды  и  данных лимита по твердому топливу в разрезе наименования топлива.

7. Инвентаризацию  проводить своевременно с целью  проверки наличия числящихся на балансе ценностей, их сохранности и правил хранения.

9.Повысить ответственность  лицам, отвечающим за результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

10. Принять меры  дисциплинарного взыскания к лицам, допустившим нарушения.

Аудитор контрольно-ревизионной

комиссии Совета депутатов

МО «Инзенский район»                                                     Н.Н. Шерушинина