о результатах   контрольного мероприятия

 контрольного мероприятия по проверке полноты и эффективности использования  средств бюджета муниципального дошкольного образовательного учреждения

Панциревский детский сад «Берёзка»

 

г. Инза                                                                                01 февраля 2013 года

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы контрольно-ревизионной комиссии Совета депутатов муниципального образования «Инзенский район» на 2013 год.

2. Цель контрольного мероприятия: проверка полноты и эффективности использования местных средств бюджета,  выделенных в 2011-2012 годах.

 3. Предмет контрольного  мероприятия: деятельность муниципального дошкольного образовательного учреждения Панциревский детский сад «Берёзка».

 4. Объекты контрольного мероприятия: муниципальное  дошкольное образовательное учреждение  Панциревский детский сад «Берёзка».

5. Проверяемый период деятельности: 2011-2012 годы.

6. Срок проведения контрольного мероприятия: с 15 января 2013 года по 01 февраля 2013 года.

7. Общая сумма проверенных средств: 2026,0 тыс. руб.

8. Общая сумма нарушений:  на сумму 148,4 тыс. руб., в том числе:

 - неэффективное использование бюджетных средств - 134,9 тыс. руб. (перерасход  лимита по  водоотведению и электроэнергии  - 128,9тыс. руб.,  дебиторская задолженность - 3,6 тыс. руб. (переплата за электроэнергию), оплата за обслуживание программного продукта 1С - 2,4 тыс. руб.);

 - неправомерное использование бюджетных средств - 13,5 тыс. руб. (списание материальных запасов на нужды учреждения).

9. Результаты контрольного мероприятия в разрезе вопросов программы проверки: при проверке целевого и эффективного использования средств бюджета  в МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» установлено нарушений на сумму 148,4  тыс. руб.

10. Возражения и замечания руководителя объекта контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия отсутствуют.                   

11. В ходе контрольного мероприятия установлено следующее:

  Муниципальное  дошкольное образовательное учреждение  Панциревский детский сад «Берёзка» (далее МДОУ Панциревский д/с «Берёзка»)  осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного  Приказом Управления образования муниципального образования «Инзенский район» Ульяновской области (Учредитель согласно Уставу)  от  22  декабря 2011 года  № 292-ос,  протокола общего собрания МДОУ Панциревский  д/с «Берёзка» от  20  декабря  2011 г за № 5.

Согласно новой редакции  Уставу  организационно-правовая форма Учреждения  - казённое учреждение (Постановление Главы Администрации от 30.11.2010 № 825, изменения в Постановление от 09.11.2011 № 1042).

МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» осуществляет образовательную деятельность на основании Лицензии выданной  Комитетом по надзору и контролю в сфере образования  Ульяновской области от  22.04.2009 г. серия А № 308088, срок действия лицензии - бессрочно.

МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» реализует общеобразовательную программу дошкольного образования, обеспечения воспитания, обучения и развития, ухода  и оздоровления детей в возрасте от 2 месяцев (при наличии условий)  до 7 лет.

МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» обладает правом юридического лица. Юридический адрес и фактическое местонахождение: 433003, Ульяновская область, Инзенский район, с. Панциревка,  ул.  Центральный микрорайон, 20.

МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» открыт  лицевой  счет  в Управлении финансов МО «Инзенский район» (по состоянию на 01.01.2013г.) № 03573153035.

В МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» сформированы 2 группы:  младшая, средне-старшая. Общая наполняемость 38 детей. Всего работающих в МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» 16 ед., в том числе 5 педагогов.

Исполнение  бюджета  за  2011-2012  годы.

Ассигнования  МДОУ Панциревский д/с «Берёзка»  на 2011-2012 годы доведены  Управлением образования МО «Инзенский район» уведомлениями о бюджетных ассигнованиях  от 31.12.2010  № 64947 на 2011 год; на 2012 год уведомлениями   от 10.01.2012  № 73265, 73278, 73301, 73286,  от 11.01.2012 № 73320, 73374, от 13.01.2012 № 73495.  

Бюджетные  сметы  на 2011-2012 годы  по  МДОУ Панциревский д/с «Берёзка»  составлены,  подтверждены  расчетами  по   статьям  расходов.

Планируемые  доходы  от  родительской  платы  расчетами подтверждены.

На 2011-2012  годы  бюджетные ассигнования доведены в сумме 1318,9 тыс. руб. и  2166,8 тыс. руб. соответственно.

 Анализ исполнения бюджета за 2011-2012 годы представлен в таблице 1

Таблица 1

№ п/п	Статьи  расходов	Бюджет 2011 г.	Уточ. план, 2011	Факт расхо- дов 2011 г.	% выпол.	Структура расходов       %	Бюджет 2012 г.	Уточ. план, 2012	Факт расхо- дов 2012 г.	% выпол	Структура расходов       %
1	211	484,8	1017,7	1017,7	100	40,4	941,3	1202,7	1202,7	100	44,0
2	212	8,5	7,9	7,9	100	0,3	9,8	6,8	6,8	100	0,3
3	213	165,8	352,6	352,6	100	14,0	284,3	362,4	362,4	100	13,3
4	221	6,0	7,0	6,3	90	0,3	7,0	4,9	4,9	100	0,2
5	222	1,0	0,9	0,9	100	0,03	1,0	0,0	0,0	0	0,0
6	223 (газ)	70,0	247,2	247,2	100	9,8	142,3	112,6	112,6	100	4,1
7	-//- (эл/эн)	41,1	104,7	101,0	96,5	4,0	43,1	85,1	76,9	90,4	2,8
8	-//- (вода)	3,0	5,4	5,4	100	0,2	3,1	10,4	10,4	100	0,4
9	теплопотребление	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	131,7	91,8	69,7	3,4
10	225	104,5	350,0	337,3	96,4	13,4	349,7	282,0	280,3	100	10,3
11	226	63,3	38,0	38,0	100	1,5	39,3	31,7	25,3	79,8	0,9
12	262	30,0	47,1	42,3	89,8	1,7	40,0	50,7	50,7	100	1,8
13	290	0,0	20,5	20,5	100	0,8	11,0	82,5	82,5	100	3,0
14	310	0,0	52,2	52,2	100	2,1	0,0	35,8	35,8	100	1,3
15	340	341,0	315,8	289,0	91,5	11,5	295,0	387,0	386,1	99,8	14,1
16	ВСЕГО,	1318,9	2567,5	2518,3	98,1	100	2166,8	2787,8	2730,8	97,9	100
	в том числе родительская плата	273,0	149,9	148,5	99	5,9	333,0	193,2	193,2	100	9,9

        

Как видно из данной таблицы 1  финансирование  в  разрезе  статей  бюджетной  классификации  произведено  в  пределах  уточненных плановых  назначений.  Уточнения и изменения  вносились своевременно, на основании уведомлений об изменении бюджетных ассигнований.  

По структуре расходов видно, что в основном расходы в МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» это заработная плата с начислениями - 40,4% в 2011 году, в 2012 - 44%; коммунальные услуги соответственно  14% и 10,7%, услуги по содержанию имущества соответственно 13,4% и 10,3% (в т.ч. обслуживание  газовой  котельной, техническое обслуживание газопровода - в 2011 году - 306,3 тыс. руб., в 2012 году - 243,0 тыс. руб.,  локальная газовая котельная  ТКУМ-160, 2007 г.  постройки передана в Казну Инзенского района на основании распоряжения от 20.08.2012 № 4в, договор о передаче в аренду котельной с оборудованием и земельным участком от 23.08.2012 № 21 в ООО «ЭКО-Сервис»), увеличение стоимости материальных запасов соответственно 11,5% и 14,1%.

На 01.01.2012 числится кредиторская задолженность в сумме 26,6 тыс. руб., в том числе 20,5 тыс. руб. кредиторская задолженность по ст. 340 «увеличение стоимости материальных запасов» за оплату продуктов питания.

На  01.01.2012  по данным  бухгалтерского  учета   числится  переплата  по статье 223 «Оплата коммунальных услуг»  в  сумме 3594 руб. 30 коп. (переплата за  электроэнергию). Данный факт свидетельствует о неэффективном использовании бюджетных средств (ст. 34 БК РФ).

Следует отметить, что по ст. 223 «коммунальные услуги» остаток ассигнований на 01.01.2013 составил 48,1 тыс. руб., из них 39,9 тыс. руб. доведены Управлением образования  Уведомлением об изменении бюджетных ассигнований от 27.12.2012 № 84775.

В МДОУ  на 01.01.2013  числится кредиторская задолженность в сумме 16,8 тыс. руб.,  в т.ч. 5,3 тыс. руб. кредиторская задолженность по ст. 340 за приобретенные хозматериалы на нужды МДОУ, 11,5 тыс. руб. возмещение родительской платы за декабрь 2012 года.

 На основании разрешения от 30.03.2010г за  № 003007 выданного Управлением финансов МО «Инзенский район» МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» открыт внебюджетный счет по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.  Всего на внебюджетный счет за 2011 год поступило  доходов (родительская плата) в сумме 149,9  тыс. руб.  За  2012 год  доходов поступило   в сумме 193,2  тыс. руб.

Из них  денежные  средства  в сумме 341,7 тыс. руб., потрачены по ст. 340.3 (увеличение стоимости материальных запасов. Оплата за продукты питания).

Также по ст. 340.3 прошли расходы за счет субвенций на воспитание и обучение детей-инвалидов в дошкольных учреждениях в сумме 25,6 тыс. руб. (справки имеются).

За счет субвенций на воспитание и обучение детей-инвалидов в дошкольных учреждениях приобретены основные средства на сумму 35,8 тыс. руб.

Выборочной проверкой полноты и своевременности поступления наличных денег в кассу, контроля за их сохранностью и  целевым использованием, правильностью оформления кассовых операций нарушений не установлено.

При снятии денежной наличности по состоянию на 15.01.2013 (акт инвентаризации наличных денежных средств от 15.01.2013) в кассе остаток  денежной наличности отсутствовал, что соответствует остатку по кассовой книге. Лимит остатка кассы, установленный на 2011-2012 годы в сумме 200 и 300 рублей  соблюдался.

Кассовая  книга прошнурована, пронумерована и скреплена печатью.

Ведение банковских операций.

Проверкой правильности  и законности банковских операций нарушений не установлено. Остатки по данным бухгалтерского учета соответствуют выпискам банка.

Учет расходов с подотчетными лицами.

 В проверяемом периоде приказом от  10.01.2012  № б/н   в МДОУ определен круг лиц, имеющий право на расход наличности.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в учреждении ведется в разрезе подотчетных лиц в  журнале операций  расчетов с подотчетными лицами № 3.

  Нарушений ведения журнала не установлено, но следует отметить, что для учета денежных средств в учреждении, выданных подотчетным лицам, применяется авансовый отчет по ОКУД 0302001 утвержденный в 2001 году. Форма для казённых  учреждений (ф. 0504049) утверждена Приказом N 173н, в нарушение Приказа  № 173н.

Учет расходов  по оплате труда.

Основанием для начисления заработной платы  в МДОУ Панциревский д/с «Берёзка»  являются штатное расписание, тарификационный список, приказы начальника Управления образования и заведующей МДОУ Панциревский д/с «Берёзка», табеля учета рабочего времени. Должностные инструкции работников имеются.

В МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» разработано и действует Положение об отраслевой системе оплаты труда работников МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» (приказ от 02.11.2008 № б/н), утверждено заведующей  МДОУ  Панциревский д/с «Берёзка»  и принят общим собранием коллектива МДОУ  Панциревский д/с «Берёзка», также в данном Положении оговорен порядок распределения стимулирующей части фонда оплаты работников МДОУ  Панциревский д/с «Берёзка».

В проверяемом периоде  проводилось повышение базовых окладов работников МДОУ с 01.06.2011, с  01.10.2011 в 1,065 раза (постановление Главы Администрации от 30.05.2011 № 475, от 18.10.2011 № 954), с 01.10.2012 в 1,06 раза (постановление Главы Администрации района от 04.10.2012 № 1011), с  01.12.2012 в 1,09 раза (от 05.12.2012 № 257-ос).

Тарификация работников на 2011-2012 годы проводилась на основании Положения об отраслевой системе оплаты труда, приказа руководителя учреждения и оформлена тарификационными списками. В МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» согласно штатного расписания на 2011-2012 учебный год (утвержденного приказом от 01.09.2011 № 1) утверждено 13,75 штатных единиц с месячным ФОТ  - 78,4 тыс. руб., в т.ч. ставок воспитателя - 2,7 штатных единиц.

Тарификация работников на 2012-2013 учебный  год определена  согласно штатного расписания на 2012-2013 годы (утвержденного приказом от 01.09.2012 № 1, от 01.10.2012 №52а),  на 2012-2013 годы утверждено 13,75  штатных единиц с месячным ФОТ  - 84,0 тыс. руб., в т.ч. ставок воспитателя - 2,7 штатных единиц.

В МДОУ по начислению заработной платы ведутся расчетно-платежных ведомостей с нарушением Приказа 173н от 15.12.2010 (в ведомостях за 2011-2012 годы не расписываются начисления указанные в тарификационном списке, а проставляются общей суммой). На основании данных расчетно-платежных ведомостей заполняются карточки-справки  (Форма  0504417), однако в МДОУ  заполнение данных карточек ведется с   нарушением Приказа 173н от 15.12.2010. Например, не указываются:

- сведения обо всех видах начислений заработной платы работников в меся;

- №, даты приказов.

Нарушений по ведению табелей учета рабочего времени не установлено.

При выборочной проверке итогов ведомостей на выплату заработной платы  расхождений не установлено.

Следует отметить, что   некоторые приказы оформляются с нарушением ТК РФ:

- приказ от 06.02.2012 № 9, от 04.06.2012 № 25 Киселёва Т.В. принята временно (на какой период не указано) на 0,75 ставки повара, на 0,25 ставки кухонного работника - согласно ст. 60.2 ТК РФ работник принимается на 1 ставку с возможной доплатой за расширение зоны обслуживания на основании письменного согласия работника;

- приказ от 10.04.2012 № 17 Керова А.В. принята на 0,75 ставки повара, на 0,25 ставки кухонного работника - согласно ст. 60.2 ТК РФ работник принимается на 1 ставку с возможной доплатой за расширение зоны обслуживания на основании письменного согласия работника;

- приказ от 01.06.2012 № 9 Круглова Н.Б. принята временно (на какой период не указано) на 0,5 ставки повара, на 0,75 ставки кухонного работника - согласно ст. 60.2 ТК РФ работник принимается на 1 ставку с возможной доплатой за расширение зоны обслуживания на основании письменного согласия работника;

- приказ от 01.12.2012 № 64 Круглов С.Н. принят на 1,5 ставки сторожа, - согласно ст. 60.2 ТК РФ работник принимается на 1 ставку с возможной доплатой за расширение зоны обслуживания на основании письменного согласия работника.

Учет расходов  по коммунальным услугам.

Расчеты с поставщиками по коммунальным услугам МДОУ Панциревский д/с «Берёзка»  производит  согласно выставленных счетов. За проверяемый период заключены договоры со следующими поставщиками:

- МУП «Центр»;

- ОАО энергетики и электрификации Ульяновской области «Ульяновскэнерго».

Здание  МДОУ  Панциревский  д/с  «Берёзка»  оснащено приборами учета потребления электроэнергии и воды. Управлением образования доведены до  Учреждения  лимиты потребления по коммунальным услугам.

 В результате  проведенного анализа по расходу  средств на коммунальные услуги, в проверяемом периоде установлен  факт перерасхода  лимита по электроэнергии, теплоэнергии, водоотведению.   

Анализ расходов по коммунальным услугам представлен в таблице 2.                                                                               

Таблица 2.

Анализ расходов по коммунальным услугам

 

Коммунальные услуги	2011 год						2012 год
	Лимит		Факт		Отклонения, (перерасход-) (экономия+)		Лимит		Факт		Отклонения, (перерасход-)   (экономия+)
	ед.	тыс. руб.	ед.	тыс.руб.	ед.	тыс. руб.	ед.	тыс. руб.	ед.	тыс. руб.	ед.	тыс. руб.
Теплоэнергия  (гкал)	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	37,2	51,96	-37,2	-51,96
Электроэнергия (тыс.кВт)	17,0	90,4	19,7	97,4	-2,7	-7,0	11,8	63,3	18,1	82,3	-6,3	-19,0
Водопотребление  (тыс.м3)	0,28	5,7	0,243	5,1	+0,037	+0,6	1,3	25,3	1,0	20,5	+0,3	+4,8
Водоотведение  (тыс.м3)	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,6	10,5	1,0	19,2	-0,4	-8,7
Газ (тыс. м3)	29.4	117.0	35,0	155,7	-5,6	-38,7	35,0	147,6	26,7	112,6	+8,3	+35,0

Из  данных  таблицы 2  видно,  что за проверяемый период 2011- 2012 годы допущен  перерасход по электроэнергии, теплоэнергии и водоотведению на общую сумму 125,36 тыс. руб., в т.ч.:

- 2011 год - 45,7 тыс. руб.;

- 2012 год - 79, 66 тыс. руб.  (Объяснительная прилагается).

Учет основных средств.

  Учет основных средств в МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» ведется согласно требований Инструкций 157н, но с некоторыми отклонениями.      

 Аналитический учет основных средств ведется в  инвентарных карточках  формы № ОС-6 по ОКУД 0504106, следует вести с 2011 года согласно п. 54 Инструкции N 157н, Приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н в Инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031).

 Инвентарные карточки пронумерованы.  Опись  инвентарных карточек по учету основных средств  ведется, но в нарушение Приказа 173н не по установленной форме.

  Амортизация начисляется согласно сроков использования основных средств. Поступление и постановка на учет основных средств осуществляется  по приходным документам.

По состоянию на 01.01.2011 года на балансе МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» числится муниципального имущества на сумму  6144,0 тыс. руб., в т.ч.:

- недвижимого имущества - 6063,8 тыс. руб.

- движимого имущества - 80,2 тыс. руб.

В 2011 году  по первичным бухгалтерским документам приобретено основных средств на сумму 52,2 тыс. руб., в т.ч.:

- газовый котел на сумму 50,2 тыс. руб. договор поставки от 13.01.2011 № 13/01-2;

- гигрометр психометрический ВИТ-1, договор поставки от 02.09.2011, сумма договора 195 руб. 00 коп.;

- электросчетчик на сумму 1850 руб. 00 коп., договор от 12.07.2011.

Списано основных средств на сумму 2,0 тыс. руб. (списание основных средств  стоимостью менее 3000 руб. 00 коп., в т.ч. электросчетчик, гигрометр).

 На 01.01.2012 года  - 6194,2 тыс. руб., в т.ч.:

- недвижимого имущества - 6063,8 тыс. руб.

- движимого имущества - 130,4 тыс. руб.,  что соответствует данным бухгалтерского учета (главная книга)   и  выписки  из  реестра  муниципальной  собственности  КУМИЗО.

За проверяемый период 2012 года приобретены основные средства на сумму 35,8 тыс. руб. (спорткомплекс игровой для малышей из 3-х частей, мат с кочками, коврик со следочками, паровозик от 2-х лет, черепаха Дидактическая, улитка-трансформер, змейка-шагайка, коврик массажный со следочками - договор от 27.06.2012 № 109 на сумму 27,1 тыс. руб.; игрушки по договору от 10.09.2012 № 1 на сумму 8,7 тыс. руб.),  списано основных средств на сумму  3183,9 тыс. руб., в т.ч.:

- недвижимого имущества - 3122,4 тыс. руб. (изъята из оперативного управления котельная с оборудованием);

- движимого имущества - 62,5 тыс. руб. (списание основных средств стоимостью менее 3000 руб. 00 коп., газовый котел).

При выборочной инвентаризации основных средств в МДОУ по состоянию на  15.01.2013 года излишек и недостач не установлено.

В нарушение ст. 12 ФЗ 129 «О бухгалтерском  учете» инвентаризация в проверяемом периоде при составлении бухгалтерской отчетности не проводилась.

Учет материальных запасов.

Учет материальных запасов и их списание ведется по Инструкции по бюджетному учету № 157н, но с некоторыми отклонениями.

Списание материалов (краска) на сумму 2000 руб. проводилось  без акта выполненных работ, без указания конкретных ремонтируемых объектов, без дефектной ведомости (нарушение Инструкции 157н),  договор на поставку от 01.06.2011, оплата  по платежному поручению от 26.09.2011 № 1815814. Следует также отметить, что в журнале операций  № 4 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»   кредиторская задолженность в сумме 2,0 тыс. руб. осталась и  на 01.10.2011 года, что является искажением данных бухгалтерского учета.

Списание хозматериалов (перчатки, лампочки, моющие средства и т.п.) на нужды учреждения списывались на основании ведомостей на выдачу материалов. Основанием  на списание является акт на списание материальных запасов. Так в течении 2011 года неправомерно списано 3970 руб. 95 коп., в нарушение требований Приказа МФ РФ № 157н.

Также следует отметить, что списание проводилось не в месяц приобретения материалов, например канцтовары, приобретенные по договору от 22.09.2011 №1 на сумму 2,5 тыс. руб. (ведомость на выдачу материалов отсутствует) списываются в декабре 2011 года в нарушение требований Приказа МФ РФ № 157н.

За  2012  год в части списания материальных запасов (перчатки, лампочки, моющие средства и т.п.) установлено, что неправомерно списано материальных запасов на сумму 5,0 тыс. руб. (нарушение инструкции 157н), списание проводилось на основании ведомости выдачи материалов на нужды учреждений, следовало списывать на основании акта на списание материальных запасов.

При снятии остатков продуктов питания на складе (выборочно) по состоянию на 15.01.2013 установлено, что  данные остатки соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотной ведомости по учету продуктов и накопительной ведомости по расходу продуктов питания).  Излишек и недостач не установлено. Первичные документы по организации питания (меню-требования, накопительные ведомости по приходу и расходу продуктов питания) к учету принимаются ежемесячно. В МДОУ действуют приказы от 12.04.2012 № 37 «О назначении ответственных лиц за организацию питания и качество приготовления пищи», от 01.09.2012 № 42 «О назначении ответственных за организацию питания в детском саду». По списанию продуктов нарушений не установлено.

Всего за 2011 год оплачено  по договорам продуктов питания на сумму 278,5  тыс. руб., в т.ч.:

- ООО ТД «Соболь» - 203,7 тыс. руб.;

- ИП Ключников Е. - 36,0 тыс. руб.;

- ИП Петряков А.В.  - 12,9 тыс. руб.;

- СППСК «Фабрика» - 25,9 тыс. руб.

За  2012 год  (остаток на 01.01.2012 продуктов питания на сумму 28,1 тыс. руб.) приход продуктов питания согласно накопительных ведомостей по договорам на сумму 381,1 тыс. руб., в т.ч.:

- ООО ТД «Соболь» - 198,4 тыс. руб.;

- ИП Ключников Е. - 93,3 тыс. руб.;

- ИП Петряков А.В.  - 15,1 тыс. руб.;

- СППСК «Фабрика» - 74,4 тыс. руб.

Оплата за поставку продуктов питания производится по  безналичному расчету на основании договоров (спецификация продуктов имеется), согласно  товарных накладных и счет-фактур.

Фактический  расход продуктов питания за  2011  составил на сумму 302,2 тыс. руб. (см. таблицу 3).

 Остаток продуктов питания по оборотной ведомости продуктов на 01.01.2011 на сумму 18,1 тыс. руб., что соответствует данным главной книги.

Средняя  норма  питания  1 дето-дня в проверяемом периоде в МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» (постановление Главы администрации района  от 24.11.2010 № 786 стоимость питания одного дня в образовательных учреждениях района в размере 62 руб.) представлена в таблице 3.

Средняя стоимость  1 дето-дня за 2011-2012 годы

№№ пп	Наименование  месяца	2011			2012
		Сумма факт. расхода продуктов питания,  руб.	Всего дето-дней	Средняя стоимость дето-дня, руб.	Сумма факт. расхода продуктов питания,  руб.	Всего дето-дней	Средняя стоимость дето-дня, руб.
1	Январь	18325,74	348	52,66	16877,09	296	57,01
2	Февраль	22855,39	377	60,62	26645,62	462	57,67
3	Март	27184,66	423	64,27	31289,78	552	56,68
4	Апрель	27377,84	458	59,78	34815,44	589	59,11
5	Май	29750,61	526	56,56	38447,65	689	55,80
6	Июнь	34038,55	524	64,96	13597,13	308	44,14
7	Июль	0,0	0,0	0,0	29781,64	495	60,16
8	Август	18837,73	347	54,29	33192,78	645	51,46
9	сентябрь	27760,31	492	56,42	27604,08	496	55,65
10	Октябрь	31218,89	575	54,29	33939,01	618	54,92
11	Ноябрь	32537,41	542	58,98	29425,64	519	56,70
12	декабрь	32323,14	580	55,73	36390,63	590	61,68
	Всего	302210,27	5192	58,20	352006,49	6259	56,24

 

Из таблицы 3 видно, что средняя стоимость одного дето-дня за проверяемый период составляет от 44 руб. 14 коп.  до 64 руб. 96 коп., в нарушение Постановления Главы администрации района  от 24.11.2010 № 786 средняя стоимость дето-дня в 2011 году составила 58 руб. 20 коп., в 2012 году - 56 руб. 24 коп.

В таблице 4 представлено выборочно стоимость  одного дето-дня, норма на 1 ребенка  согласно Постановлению Главы администрации района  от 24.11.2010 № 786 и фактический расход на 1 ребенка.

Таблица 4.

Анализ нормы продуктов на 1 ребенка в день

и фактическая норма продуктов на 1 ребенка

 

№№ пп	Наименование продукта	31.10.2011- стоимость 1 дето дня - 57 руб. 81 коп.		Отклонение от нормы. +, -	16.08.2011- стоимость 1 дето дня - 68 руб. 23 коп.		Отклонение от нормы. +, -
		Норма на 1 ребенка, грамм	Факт, грамм		Норма на 1 ребенка, грамм	Факт, грамм
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Мясо	75	120	+45	75	120	+45
2	Масло сливочное	26	26	0,0	26	28	+2
3	Масло растительное	11	7	-4	11	10	-1
4	Молоко свежее	450			450	400	-50
5	Сметана	11			11	14	+3
6	Сыр	6,4			6,4
7	Яйцо	0,6	0,01	-0,59	0,6	0,3	-0,3
8	Крупа перловка	43	20	-23
9	Крупа пшено	43			43	30	-13
10	Рис	43	40	-23
11	Сахар	47	35	-12	47	45	-2
12	Печенье	20
13	Компот(сухофрукты)	11	10	-1	11	15	+4
14	Кисель	50
15	Сок	100			100	100	0,0
16	картофель	210	150	-60	210	300	+90
17	Капуста, лук, огурцы	325	140	-185	325	125	-200
18	Хлеб пшеничный, батон	100	100	0,0	100	60	-40
19	Хлеб ржаной	50	40	-10	50	40	-10
20	Чай	0,6
21	Соль	6	6	0,0	6,0	6,0	0,0
22	Свежая рыба	39
23	мука	29	10,0	-19	29	20	+9
24	дрожжи	0,5
25	фрукты	114	100	-14
26	какао	0,6			0,6	2,0	+1,4
27	Крупа манная	43	40	-3	43	10	-33
28	макароны	12	40	+28
29	творог	40			40	92	+52
30	Фрукты сухие	11			11	10	-1

 Из таблицы 4 видно, что натуральные нормы  питания выдерживается не в полном объеме по всем продуктам.

Анализ натуральной нормы питания (выборочно в целом за сентябрь 2011 года - 492 дето-дня, сентябрь 2012 года - 496 дето-дня) показал следующие данные, представлены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ нормы питания за сентябрь 2011,  сентябрь 2012

№№ пп	Наименование продукта	Норма на 1 ребенка в день, грамм	Фактический расход продуктов за сентябрь 2011, кг	Средняя норма 1 дето-дня (факт/ 492дето-дня), грамм	Отклонения от нормы,  +,- грамм	Фактический расход продуктов за сентябрь 2012, кг	Средняя норма 1 дето-дня (факт/ 496дето-дня), грамм	Отклонения от нормы,  +,- грамм
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Мясо	75	19,44	39,51	-35,48	23,48	47,34	-27,66
2	Масло сливочное	26	12,62	25,6	-0,4	13,18	26,58	+0,58
3	Масло растительное	11	3,42	6,9	-4,1	4,94	9,96	-1,04
4	Молоко, кефир	450	161,87	329,0	-121	133,96	270,1	-179,9
5	Сметана	11	3,2	6,5	-4,5	3,2	6,5	-4,5
6	Сыр	6,4	1,9	3,9	-2,5	2,1	4,2	-2,2
7	Яйцо	0,6	223	0,5	-0,1	139	0,3	-0,3
8	Крупа перловая	43	3,14	6,4	-36,6	2,44	4,9	-38,1
9	Крупа гречневая	43	3,37	6,8	-36,2	5,36	10,8	-32,2
10	Рис	43	9,5	19,3	-23,7	8,49	17,1	-25,9
11	Сахарный песок	47	20,120	40,9	-6,1	20,235	40,8	-6,2
12	горох	43	8,665	17,6	-25,4	6,1	12,3	-30,7
13	Компот (сухофрукты)	11	4,725	9,6	-1,4	5,37	11	0,0
14	Кисель	50	1,395	2,8	-47,2	0,78	1,6	-48,4
15	Сок	100	30	61	-39	27,0	54,4	-45,56
16	картофель	210	83,8	170,3	-39,7	82,65	166,6	-43,4
17	Капуста, лук,  огурцы	325	81,3	165,2	-159,8	89,1	179,6	-145,4
18	Хлеб пшеничный, батон	100	31,92	64,9	-35,1	29,5	59,5	-40,5
19	Хлеб ржаной	50	25,9	52,6	+2,6	24,0	48,4	-1,6
20	Чай	0,6	0,100	0,2	-0,4	0,100	0,2	-0,4
21	Соль	6	2,944	6	0,0	2,976	6,0	0,0
22	Свежая рыба	39	12,4	25,2	-13,8	11,4	23,0	-16
23	мука	29	15,73	32	+3	12,55	25,3	-3,7
24	дрожжи	0,5	0,500	1	+0,5	0,400	0,8	+0,3
25	Фрукты свежие	114	34,46	70	-44	35,04	70,64	-43,34
26	какао	0,6	0,222	0,5	-0,1	0,144	0,3	-0,3
27	птица	27	23,21	47,17	+20,17	15,28	30,81	+3,81
28	печень	100	6,5	13,2	-86,8	1,80	3,63	-96,4
29	колбаса	7	1,0	2	-5	2,10	4,23	-2,77
30	творог	40	20,5	41,7	+1,7	11,0	22,18	-17,82

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5	6	7	8	9
31	Крупа манная	43	4,472	9,0	-34	3,71	7,5	-35,5
32	Крупа пшено	43	3,3	6,7	-36,3	3,21	6,5	-36,5
33	Макаронные изделия	12	7,2	14,5	+2,5	9,84	19,8	+7,8
34	Крупа геркулес	43	2,04	4,15	-38,85	2,16	4,35	-38,65
35	Фрукты сухие	11	2,54	5,2	-5,8	1,25	2,52	-8,48
36	Кофейный напиток	1,2	0,3	0,6	-0,6	0,048	0,1	-1,1

Из таблицы 5 видно, что натуральные нормы питания не выдерживаются в полном объеме.

По данным проведенного анализа  Рекомендую строго придерживаться стоимости одного дето-дня (62 руб.).

Учет родительской платы за содержание детей в МДОУ.

Размер родительской платы и порядок ее взимания  производится на  основании Постановлений  Главы администрации района от 05.03.2009 № 94 (изменения от  23.11.2010 № 781), согласно которых  плата  за содержание ребенка в МДОУ Панциревский д/с «Берёзка»  составляет  650 рублей в месяц  до 01.09.2012.  С 01.09.2012 плата за содержание ребенка составляет  750 руб. (внесение изменений Постановлением Главы Администрации района от 23.08.2012 № 862 в Постановление Главы Администрации района от 05.03.2009 №94). В МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» приказом от 10.12.2010  № 54 утверждено Положение о порядке взимания родительской платы за содержание детей в дошкольных группах.  Оплата производится  родителями через отделения Сбербанка  по договору от 26 мая  2010 года № 39  «О приеме платежей физических лиц в валюте РФ», что соответствует п.1.4. «Положения о родительской плате за содержание детей в МДОУ», утвержденным Постановлением Главы администрации района от 27.04.2009 № 160.

Выборочной проверкой   правильности  начисления  родительской  платы  за  дни  посещения нарушений не установлено.

 В проверяемом периоде  9  родителям   предоставляется  льгота  в размере 50 % ежемесячной установленной родительской платы, 3 родителям - 70%, что соответствует п.2 Постановления Главы Администрации  от 05.03.2009 № 9.

Выплата компенсаций части родительской платы за содержание ребенка в МДОУ производится на основании Постановления Правительства Ульяновской области от 29.12.2007 №547 «О компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных  образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования».  За 2011 год данная выплата составила 42,3 тыс. руб., за 2012 год - 50,7 тыс. руб.

   Согласно журналу  учета взимания родительской платы за содержание детей,  в МДОУ имеется задолженность: по состоянию на   01.01.2012 в сумме  7107 руб. 79 коп., по состоянию на 01.01.2013 -  9842 руб. 17 коп. Задолженности свыше трех месяцев не установлено.

Состояние бухгалтерского учета.

Бухгалтерская служба в МДОУ  представлена 0.5 ставкой главного бухгалтера.  Обязанности кассира возложены на главного бухгалтера Никишину Е.С. (приказ от 30.03.2010 № 17). Договор о полной материальной ответственности заключен (договор от 30.03.2010 № 7), должностные  обязанности на главного бухгалтера разработаны и утверждены 30.03.2010 заведующей МДОУ Панциревский д/с «Берёзка».

 План  работы  бухгалтерии на 2012 год  составлен и утвержден приказом от 10.01.2012 № 6. План составлен с учетом контрольных мероприятий. В  проверяемом периоде контрольные мероприятия  проводились  по снятию остатка кассы, акты инвентаризации наличных денежных средств в кассе, приказы о проведении ревизии наличных денежных средств имеются (например:  Акт от 01.04.2011, от 01.06.2011, от 01.10.2012).

Учётная политика на 2011 год утверждена приказом от 10.01.2011 № 3, на 2012 год  приказом от 10.01.2012 № 5.

Учётная политика разработана согласно Инструкции 157н.

Главная книга за 2011-2012 год прошнурована, пронумерована и скреплена печатью.

Следует отметить, что в 2011 году произведена оплата за обслуживание программного продукта «1С: Предприятие 7.7» в сумме 2400 руб. по договору от  31.09.2011 года  № 140р/11 (платежное поручение от 16.12.2011 № 2433989), однако в МДОУ программный продукт «1С: Предприятие» не используется. (Объяснительная прилагается).

Бухгалтерский учет в МДОУ Панциревский д/с «Берёзка» ведется с использованием бухгалтерской программы ПАРУС и осуществляется на основании  Приказа  МФ РФ  от 01.12.2010 № 157н (Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению), но  с некоторыми нарушениями, в части:

- учета материальных запасов (списание МЗ);

- учета заработной платы (ведение расчетно-платежных ведомостей, карточек- справок, оформление приказов о принятии на работу);

-учета расходов по коммунальным услугам (превышение лимита).

Рекомендовано:

1.Унифицированные формы первичных документов заполнять, вести в соответствии с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкций от 01.12.2010 № 157н, 15.12.2010 № 173н.

2. Списание материальных запасов проводить в соответствии с Инструкцией 157н.

3. Разработать мероприятия по устранению нарушений  отраженных в данном акте контрольного мероприятия.

4. Повысить ответственность  лицам, отвечающим за результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

5. Принять меры  дисциплинарного взыскания к лицам, допустившим нарушения. 

 

Руководитель контрольного мероприятия:

Председатель контрольно-ревизионной комиссии

Совета депутатов МО«Инзенкий район»                                                              Н.В. Шафеева